什么情况下进项税要转出

当企业出现以下情况时，进项税需要转出：

1. 用于非应税项目或免税项目

当企业购买的货物或应税劳务用于非应税项目或免税项目时，如购买用于建造不动产的原材料，其进项税不能抵扣，需要进行转出。这是因为进项税额作为企业购进货物时的增值税支出，当这些货物用于非应税项目时，相当于这些支出与企业应税业务无关，因此需要转出。

2. 用于集体福利或个人消费

当企业购进货物或应税劳务用于集体福利或个人消费时，相应的进项税额不能用于抵扣。这种情况主要涉及企业内部为员工提供的福利项目，如购买节日礼物、发放年终奖等。因为这些福利不属于企业的应税业务活动，所以相关的进项税额需要转出。

3. 出现非正常损失的情况

在企业经营过程中，如果出现非正常损失的情况，如自然灾害导致的存货损失等，与之相关的进项税额也需要转出。因为这些损失不属于正常的生产经营活动造成的损失，相应的进项税额也不能抵扣。

详细解释：

进项税转出的核心在于区分应税项目与非应税项目。企业在运营过程中，会产生多种类型的支出，其中购买的货物和应税劳务所产生的增值税被称为进项税额。当这些货物或劳务被用于非生产活动或非应税项目时，这些进项税额就不能作为企业可抵扣的增值税进行处理。因此，为了确保税收的公平性和准确性，税法规定在特定情况下需要将已经抵扣的进项税额转出。这不仅包括上述几种情况，还可能涉及其他特殊情况，如企业涉及违法活动导致的损失等。总之，进项税转出的具体情形需要结合企业的实际经营情况和税法规定进行判定。