弥补亏损涉及当年利润和所得税的计算缴纳，公司需在亏损年度的第二年年初提交年度亏损认定报告，并向税务机关登记备案。这允许公司在未来五年内盈利时申请弥补亏损，从而减少当年利润。

企业发生亏损时，可通过三条途径自行弥补：一是利用未来年度的税前利润，但弥补期限不得超过五年；二是超期未弥补的亏损可用税后利润弥补；三是用盈余公积金弥补。

以前年度亏损在“利润分配—未分配利润”明细科目中表现为年初借方余额。无论是税前利润还是税后利润弥补亏损，都可以通过当年税后利润抵减年初未分配利润的借方余额，因此无需专门账务处理。主要差异在于所得税处理方式。

以税前利润弥补亏损时，弥补数额可抵减当期应纳税所得额；而以税后利润弥补时，弥补数额不能作为纳税所得的扣除处理。

举例说明，某企业1996年亏损180000元，年末应作如下账务处理：借：利润分配—未分配利润180000贷：本年利润180000

假设该企业1997年至2001年每年实现利润总额30000元。依据《企业会计制度》，企业可在五年内用税前利润弥补亏损。2001年末“利润分配—未分配利润”明细科目余额为-180000 + 30000 * 5 = -30000元，表明企业2001年末仍有未弥补亏损30000元，需用后续年度税后利润弥补。

若企业2002年实现利润总额60000元，无其他纳税调整项目，所得税率为33%，则首先计算应交所得税：应交所得税 = 60000 * 33% = 19800借：所得税19800贷：应交税金—应交所得税19800

结转所得税：借：本年利润19800贷：所得税19800

结转本年净利润并弥补亏损：借：本年利润(60000 - 19800)40200贷：利润分配—未分配利润40200

2002年末“利润分配—未分配利润”明细科目余额为-30000 + 40200 = 10200元，表明企业2002年度实现的净利润40200元在弥补30000元亏损后，剩余未分配利润10200元。

企业用盈余公积弥补亏损时，应按确定的数额借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配—其他转入”科目。例如，某企业累计未弥补亏损50000元，超过税前利润和税后利润弥补期间，董事会决议并经股东大会批准，用盈余公积全额弥补未弥补亏损，账务处理为：借：盈余公积50000贷：利润分配—其他转入50000