首先确认是呆账还是坏账：三年以上既不增加也不减少的无法收回的往来账，并且不能确定将来是否能收回的往来账，应该确定为呆帐；已经确定不能收回的往来账，应该确定为坏账。

见案例：

甲企业从1999年起开始采用备抵法核算坏账损失。1999年6月30日、1999年12月31日、2000年6月30日、2000年12月31日的应收帐款余额分别为1400000元、2000000元、1000000元、1200000元。该企业于1999年8月确认两笔应收帐款为坏账，其中A企业为3000元、B企业为2000元；2000年5月，已转销的上年A企业应收帐款3000元中又收回2500元甲企业按期末应收账款余额的5%提取坏账准备。要求：根据上述资料计算期末应提的坏账准备，并作出全部有关会计分录。

1999年开始计提坏账。

1999年6月应计提的坏账=1400000*5‰

=7000元

借：资产减值损失

7000

贷：坏账准备

7000

8月确定两笔坏账

借：坏账准备

5000

贷：应收账款—A企业

3000

—B企业

2000

1999年12月应计提的坏账=2000000*5‰

=10000元

贷方有余额2000，则补提8000

借：资产减值损失

8000

贷：坏账准备

8000

2000年5月又收回A企业的坏账

借：应收账款

2500

贷：坏账准备

2500

借：银行存款

2500

贷：应收账款

2500

2000年6月应计提的坏账=1000000*5‰=5000元

应冲回的坏账=2000+8000+2500-5000=7500元

借：坏账准备

7500

贷：资产减值损失

7500

2000年12月应计提的坏账=1200000*5‰

=6000元

贷方有余额5000，则补提1000

借：资产减值损失

1000

贷：坏账准备

1000