企业所得税税前扣除规定：企业注册资本范围内以贷款方式投入企业的资本，利息是不允许税前扣除，发生利息支出由投资者负担，而不能由企业支出。

如果投资者出资时间不同调整利息平衡后的差异，是股东还股东，如果要立账作分录

借：其他应收款—X股东

贷：其他应付款—X股东