万福生科财务舞弊审计失败的原因主要是审计主体和审计客体以及外部环境三个方面。

审计失败主要是由于客户会计资料中存在重要的错误或舞弊，注册会计师对其进行审计时存在过失或欺诈行为，从而发表了错误的审计意见，受到了审计意见使用者的指控，给注册会计师本人及其事务所造成经济和信誉上损失的情况。

审计失败的原因主要有三个方面：

一是审计主体主要体现为审计独立性的丧失、注册会计师专业技能和职业道德的缺乏等，二是审计客体，主要体现为上市公司有强烈粉饰报表的动机、高层管理人员舞弊等三是外部环境，主要体现为监管力度不够、审计制度不完善等。

注册会计师独立审计的目的是为了防止企业出具虚假财务报告。审计失败有审计师自身的问题外，还有财务报告舞弊所造成的。因此，财务报告舞弊与审计失败紧紧地联系在一起。市场的正常运行将会因为审计失败而改变，也不会优化资源配置。

国内研究现状：

关于财务舞弊管理，杨雄胜（2002）认为财务报告不真实的原因是会计不诚信。张国强（2003）提出治理财务报告舞弊要加强外部审计的独立、健全监管制度、从严处罚。雷又生（2008）研究了会计信息不真实性的原因是道德存在问题，并提出会计人员要以诚信为本。

认为从事IPO审计可以为事务所带来许多利益，然而金钱的诱惑只是审计失败的表面原因，会计师事务所同行业之间的竞争十分的激烈，供求关系也不平衡，对需求较大，法律和处罚对会计师事务所影响较小才是主要原因。

注册会计师在审计的过程当中应该严格按照审计程序进行，审计之前要对审计单位的生产经营状况做一个全面的了解，要有职业怀疑态度，要在被审计单位进行现场调查和研究，取得相关的证据，审计要进行三级复核，采用分析性复核。