首先需要明确应交增值税的各项明细，以便准确填写。目前你应当依据公司发生的各项明细金额进行记录。下面将举例说明如何在借贷双方的栏目中填写：

1. “进项税额”专栏：退货时只能在借方用红字冲减。

例题：某企业退货，将不含税价款为1000元的货物退回供货商。

借：银行存款1170 应交税费-应交增值税(进项税额)170 (红字)

贷：原材料1000

2. “已交税金”专栏：企业当月缴纳本月增值税。

例题：某企业每10天预缴一次增值税，1月11日预缴增值税200000元。

借：应交税费-应交增值税(已交税金)200000

贷：银行存款200000

3. “减免税款”专栏：反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

账务处理：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借：应交税费-应交增值税(减免税款)

贷：营业外收入-政府补助

4. “出口抵减内销产品应纳税额”专栏：反映生产企业出口产品按规定计算的应免抵的税额。

账务处理：

借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税费-应交增值税(出口退税)

具体应退税额和应抵减的税额计算参考第七章的计算公式。

5. “转出未交增值税”专栏：核算企业月终转出应缴未缴的增值税。

账务处理：

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费-未交增值税

6. “销项税额”专栏：退货的销项税只能在贷方用红字冲减。

退货的账务处理为：

借：主营业务收入

贷：应交税费-应交增值税(销项税额) (红字)

银行存款

借：库存商品

贷：主营业务成本

7. “出口退税”专栏：出口企业当期按规定应退税额，应免抵税额后，借记“其他应收款—应收出口退税款(增值税)”科目、“应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税)”科目，贷记本科目。

注意：办理退税时，先计算申报，以后才能收到退税款，申报时先通过“其他应收款-应收出口退税款(增值税)”科目核算。

借：其他应收款-应收出口退税款(增值税)

应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税费-应交增值税(出口退税)

8. “进项税额转出”专栏：与视同销售的区别：

①外购货物改变用途且不离开企业，作进项税额转出；

②外购货物、在产品、产成品发生非正常损失，不能再形成销项，其损失应为不含税价和原进项税，也要作进项税额转出。对出口货物不得抵扣税额的部分，也应作为进项税额转出。

借：在建工程(应付职工薪酬)

贷：原材料 应交税费-应交增值税(进项税额转出)

借：待处理财产损溢-流动资产损溢

贷：原材料 应交税费-应交增值税(进项税额转出)

9. “转出多交增值税”专栏：注意只对多预缴的增值税转出。也就是应交税费-应交增值税明细账出现借方余额时，账务处理为：

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

小规模纳税人的增值税核算，注意按征收率计算的增值税额就是应纳税额。

例题：某商业小规模纳税人销售货物2080元。

借：银行存款2080

贷：主营业务收入2000 应交税费-应交增值税80

借：应交税费-应交增值税80

贷：银行存款80

注意：一般纳税人按征收率计算的增值税和小规模纳税人的账务处理相同。