当企业采用先收款后开票的业务模式时，会计分录的处理涉及两个主要步骤：

首先，当收到客户预付款时，会计上会记录为预收账款的增加，反映为借记"银行存款"，贷记"预收账款"。这种情况下，企业的收入并未实际确认，只是暂存为预收款。

其次，当企业准备开具发票并确认收入时，会进行相应的会计调整。这包括借记"预收账款"，同时借记"银行存款"（如果有补交款项的情况），贷记"主营业务收入"。这时，收入和相应的税金会一起记入账。如果客户要求先收到发票再付款，这种情况下，尽管还未开票，但预收账款科目仍保持不变。

如果尚未到实际发货或提供劳务的阶段，企业可以选择不确认收入，仅将预收款作为负债处理，即借记"银行存款"，贷记"预收账款"。等到条件满足时，再按照上述流程处理。

同时，企业还需根据税法规定，记录应交税费，如销项税额，这通常借记"主营业务成本"，贷记"库存商品"，以反映成本的结转。

预收账款科目主要用于记录企业未发货或服务前，客户预付的款项，主要包括预收货款和定金等。