企业所得税的减免处理在会计处理上存在不同的理解和实践。主要关注税率和税基确定下的税款减免，特别是征前减免和退税部分，非税基优惠或税率优惠的会计处理内容。

首先，企业所得税的处理通常遵循权责发生制原则，将其科目视为费用。然而，由于减免税不直接源自企业日常运营，而是行政行为影响，因此在会计上采用收付实现制。对于所得税退税，理论界和实务界存在两种观点：一是将其视为所得税费用的减项，冲减当期费用；二是视作额外收益，计入资本公积。这两种方法都坚持收付实现制，但对退税性质的理解有所差异。

然而，这两种观点都存在不足，因为所得税退税不应直接认定为税后利润或资本公积。退税不等同于企业实际经营收益，它是前期或当期经营结果的反映，且退税后企业对其具有控制权。因此，企业所得税退税不能简单地作为税后利润分配或所得税费用的减项，而应根据减免税的具体类型和流程进行具体会计处理。

具体到会计处理，征前减免时，企业需先计算应纳所得税，减免后调整科目。即征即退和先征后退的区别在于退税时机，但都会影响企业期末账面利润。对于有指定用途的退税，如国家投资、赠予或专项用途资金，会计处理会涉及不同科目，这些退税不会影响企业税后利润。