如果已经交了税金，就要按两笔先入账，否则你的货币资金该对不上了。

借：应交税费-个人所得税 （两笔的钱）

营业外支出-滞纳金罚款（滞纳金）

贷：银行存款

如果滞纳金也能退回，第二行分录不做，金额都做到第一行里面。

这样，“应交税费-个人所得税”会出现借方余额，即应退未退的个税，3个月后能回来，还属于今年，就先挂账，资产负债表“应交税费”一栏用负数表示，待退税后再核销就行了。

退税后核销

借：银行存款

贷：应交税费-个人所得税