当企业为了扩大经营规模或提高其生产效率时，会对相应的机器设备进行改良，机器设备属于固定资产范畴，发生的固定资产改良支出，该如何进行账务处理？

企业固定资产改良支出的账务处理

固定资产从投入使用后到报废之前，企业为了适应新技术发展的需要，或者为了提高固定资产的使用效能，或者为了确保固定资产的正常工作状况，往往要对固定资产进行改建、扩建、改良、维修，为此所发生的支出就是固定资产的后续支出。

1、将固定资产的原价、已提累计折旧和减值准备转销：

借：在建工程

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

将直接发生的固定资产资本性后续支出计入在建工程：

借：在建工程

贷：银行存款(或应付账款、应付职工薪酬等)

比如在改扩建过程中领用原材料：

借：在建工程

贷：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

2、当工程达到预定可使用状态时，分两种情况核算

后续支出资本化后的固定资产账面价值小于或等于该项固定资产可收回金额时，直接将在建工程转入固定资产：

借：固定资产

贷：在建工程

后续支出资本化后的固定资产账面价值大于该项固定资产可收回金额时，应将差额计入当期损益：

借：固定资产

营业外支出

贷：在建工程

3、固定资产发生收益性后续支出的核算

发生收益性后续支出时：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬(或银行存款等)

如领用了生产用原材料：

借：管理费用

贷：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

4、固定资产装修费用的核算

借：营业外支出

累计折旧

贷：固定资产——固定资产装修