业务循环审计中的实质性测试，包括交易测试和余额测试，两者之间存在着紧密的联系。首先，它们在本质上是一致的。可以借助公式理解：期初余额加上本期增加额等于期末余额加上本期减少额。在这个公式中，交易的发生是交易测试的关注焦点，而余额的确认则是余额测试的核心对象。

其次，尽管两者的方法和形式可能不同，但其目标是相同的。注册会计师进行会计报表审计，最终都是为了验证资产负债表账户的准确性。交易测试，通过审查借贷交易的发生情况，为余额的确认提供了间接但关键的证据。比如，对应收账款和存货的审计，函证和盘点都是验证余额的重要步骤。

在实质性测试中，余额测试通常被视为核心，但交易测试并非可有可无，它实际上为余额测试提供了有力的补充。通过交易测试，审计师可以获取账户完整交易记录，从而对余额的准确性有更全面的认识。因此，交易测试和余额测试相辅相成，共同确保了审计信息的完整性和真实性。

扩展资料

业务循环审计是指注册会计师按照业务循环了解、检查和评价被审计单位内部控制建立及其执行情况，从而对其会计报表的合法性、公允性进行审计的一种方法。采用业务循环审计的目的在于保证审计质量、提高审计效率。因为业务循环审计不仅可与按业务循环进行的内部控制直接联系、加深审计人员对被审计单位经济业务的理解，而且便于审计人员的合理分工，将特定业务循环所涉及的会计报表项目分配给一个或若干个审计人员，能够使他们对不同会计报表项目进行交叉复核，以提高审计工作的效率和效果。