预缴时:
借:应交税费-应交增值税-预缴税款
贷:银行存款
3月的话由于应交税费-应交增值税是贷方余额需要缴纳的,预缴的上述分录使得应交税费-应交增值税借方金额能够轧抵贷方余额,而不需要专门的账务处理.
已预缴增值税会计分录如何处理小规模纳税人?
小规模纳税人已预缴增值税的会计分录如下:
1、预交时,
借:应交税费-应交增值税
贷:银行存款
2、实交时,扣除已预交金额后按差额上交,
借:应交税费-应交增值税
贷:银行存款
退回多缴的增值税作相反分录.小规模纳税人只设置"应交税费-应交增值税"一个会计科目核算增值税的应缴、已缴及多缴或欠缴.
《财政部关于增值税会计处理的规定》(财会[1993]83号):
1、企业上缴增值税时,借记"应交税金-应交增值税(已交税金)",小规模纳税企业记入"应交税金-应交增值税"科目,贷记"银行存款"科目.收到退回多缴的增值税,作相反的会计分录.
2、小规模纳税企业,仍可沿用三栏式账户,核算企业应缴、已缴及多缴或欠缴的增值税.
第一,在科目设置上,小规模纳税人只需在"应交税费"科目下设置"应交增值税"、"转让金融商品应交增值税"、"代扣代交增值税"明细科目.
第二,交纳增值税的账务处理
1.交纳当月应交增值税的账务处理.企业交纳当月应交的增值税,借记"应交税费--应交增值税"科目),贷记"银行存款"科目.
2.交纳以前期间未交增值税的账务处理.企业交纳以前期间未交的增值税,借记"应交税费--应交增值税"科目,贷记"银行存款"科目.
3.预缴增值税的账务处理.企业预缴增值税时,借记"应交税费--应交增值税"科目,贷记"银行存款"科目.
4.减免增值税的账务处理.对于当期直接减免的增值税,借记"应交税金--应交增值税(减免税款)"科目,贷记损益类相关科目.