通常情况下，有应税收入时，计提

借：营业税金及附加

贷：应交税费--应交营业税

贷：应交税费--应交城建税

贷：应交税费-应交教育费附加

上交时：

借：应交税费--应交营业税

借：应交税费--应交城建税

借：应交税费-应交教育费附加

贷：库存现金（银行存款）

按照您的表述，1、上年的税金应当补计提

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--应交营业税

贷：应交税费--应交城建税

贷：应交税费-应交教育费附加

2、将“以前年度损益调整”楷科目余额结转到“利润分配”科目

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整