在实务工作中,作为一名会计,经常会遇到这样的情况:款项已经支付,对方却迟迟不给开票。这种情况应该怎么办呢?
首先,我们建议大家在交易的时候,最好在合同里有明确的约定,包括是否开票,开什么票,具体如何开,相应税费由哪一方承担等,以防争议的产生。
其次,我们从记账、纳税申报以及万一无票需要如何补救等几个方面,给大家看看老会计的处理方式,真是太机智了!
一、付款后对方不开票,如何记账?
很多会计觉得没有票,就没法做账,没法写分录,其实是错的。有票没票,其实并不是做账、写分录的先决条件。比如,企业临时开会在路边买了200块钱水果,有票你是计入办公费,没票也是计入办公费。
会计做账,依据的是会计准则、会计制度,大家在处理的时候,不要陷入税法的框架里。所得税规定,没有扣除凭证不能税前扣除,并不影响会计记账,会计准则也没有规定没有发票就不能报销。
相反,《基本准则》倒是明确规定:发生了
业务
,就必须进行会计处理,要及时准确记录交易事项。只要业务能确定是真实、合理的,即便因为特殊原因没法取得发票,会计也要用其它的资料作为原始凭证,如实记账。
二、付款后对方不开票,如何纳税申报?
前面说了,没有发票,对记账影响不大,但是税务上就麻烦很多了。
增值税上,需要凭票才能抵扣,没有发票就不能抵扣,所以支付的款项都要计入成本费用。当然,也不是所有的抵扣都需要发票,有效的抵扣凭证如下:

像我们前面说的例子:路边摊买水果,没有取得专票,就没法抵扣增值税。相关的费用少的话,对企业来说倒是没啥,如果公司业务很多进项都无法取得有效的抵扣凭证,那么企业的税费成本就会大幅增加,进而利润减少。
企业所得税上,真实合理+有效凭证,才能实现税前扣除。如果你应该取得发票,但是各种原因导致没有取得,那么就不能进行扣除;甚至有些业务,即便你取得了发票,但是没有相关其他资料进一步证明业务真实合理性,照样没法进行扣除。
如果严格按照国家税务总局公告2018年第28号,估计很多业务没有发票是都无法进行扣除的。但是也有特殊的规定:小额零星业务。
像前面说的,企业开会在路边摊买了200块钱的水果,就可以不用发票就能税前扣除。不过,虽然不用发票,但是需要需要的符合条件的收款凭证:收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

另外,小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点:即个人按次300-500元。
如果金额太大,或者碰到对方就是不给你身份证号,那么就没法税前扣除了。注意这种情况下(无法税前扣除的情况),由于会产生税会差异,企税汇算的时候,还要弄纳税调整。
三、无票业务,如何进行补救?
如果业务只是暂时无法取得发票,后期补开来了,增值税是可以抵扣,(汇算清缴之前获取)企业所得税也能扣除。具体如下:

如果你没做
纳税调整(增)
,汇算清缴后税务局发现了,也有补救的机会:

如果做了
纳税调整(增)
,后边又取得了符合规定的凭证及证明材料,相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除,但追补年限不得超过5年。
当然,如果发票能要,尽量使劲儿要。如果真的要不到,也不用慌,该怎么做账、申报和补救,我们都给大家说了。