由出纳人员保管的款项属于库存现金，银行存款科目。比如去银行提取备用金的时候，账务处理是，借：库存现金，贷：银行存款。再比如单位员工出差借支备用金的时候，账务处理是，借：其他应收款—某某员工，贷：库存现金。